Особенности инвестиционного налогового вычета по ндфл в 2020 году

Инвестиционный вычет для юридических лиц

Организации, применяющие ОСНО, также могут получить вычет по налогу на прибыль в связи с вложениями в основные средства, имеющиеся на балансе.

Право на вычет возникает, если в организации приобретались ОС либо они были модернизированы, подверглись реконструкции, достройке, дооборудовались. Техническое перевооружение ОС также дает право на вычет по налогу на прибыль. Выплата рассчитывается по стоимости приобретения или сумме затрат на улучшение ОС.

Этот вычет начал применяться недавно – с 1 января текущего года, на основании ФЗ №335 от 27-11-17 г. Предоставление вычета регламентируется НК РФ, ст. 286.1, которая и была введена в действие указанным законом. Вычет применяется не в части уменьшения налоговой базы, а непосредственно уменьшает саму по себе сумму уже исчисленного налога на прибыль либо авансового платежа по нему.

Применение инвестиционного вычета по прибыли прежде всего зависит от двух условий:

• законом субъекта РФ разрешено применение этого вычета для организаций или их подразделений, находящихся на указанной территории;
• организация приняла решение использовать право на применение инвестиционного вычета и закрепила это решение в учетной политике.

Принимая такое решение, следует учитывать, что изменить его в течение 3-х лет будет невозможно (ст. 286.1 п. 8). Нельзя отказаться от вычета до истечения налогового периода.

Внимание! Применение инвестиционного вычета в связи с приобретением (улучшением) основного средства означает, что организация лишается права списывать на затраты амортизацию по нему. Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС

В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно

Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС. В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно.

Вычет применяется как к федеральной части налога, так и к региональной – одновременно. При этом существует ряд особенностей.

В отношении региональной части налога ограничения два:

• максимальная сумма затрат по вычету, уменьшающих его, должна составлять не более 90% от всех затрат на улучшение или приобретение ОС;
• минимальная сумма регионального налога на прибыль должна при этом составлять 5% от налоговой базы.

Таким образом, региональный налог в результате применения вычета нулевым быть не может.

Федеральная часть налога снижается, исходя из показателя 10% от суммы затрат на покупку или улучшение ОС. На такую величину можно уменьшить федеральную налоговую часть. Минимума по этой части налога на прибыль нет, следовательно, федеральный налог можно с применением вычета снизить и до нуля.

Статья 286.1 НК дает свободу региональным властям в законотворчестве по указанному инвестиционному вычету. Так, согласно п. 6, законы субъектов РФ могут устанавливать размеры вычета, разрешать или запрещать его применение определенным категориям плательщиков налога на прибыль, устанавливать аналогичные ограничения в отношении отдельных основных средств и пр.

Применять налоговый вычет не могут организации (п. 10, 11 ст. 286.1 НК):

• находящиеся на территории особых экономических зон либо свободной экономической зоны;
• консолидированные группы н/плательщиков;
• иностранные юрлица-резиденты и др.

Внимание! При продаже ОС с неистекшим СПИ, к которому применялся вычет, рассчитывается сумма налога, недоплаченного в период использования вычета, к доплате. Доходы от продажи уменьшаются на первоначальную стоимость выбывшего ОС

Итоги

Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ могут быть получены гражданами, инвестирующими в фондовый рынок, с доходов от продажи ценных бумаг, со средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, либо с доходов, зафиксированных на этом счете.

Аналогичные вычеты по налогу на прибыль организациям, несущим затраты по основным средствам, относятся не к налоговой базе, а к сумме самого налога. Региональная часть при применении вычета никогда не будет равняться нулю, механизм же расчета федеральной части налога допускает его нулевое значение. Вычет исключает возможность включения в затраты амортизационных сумм по соответствующим ОС.

При инвестировании в акции

Доход от владения акциями — это дивиденды, к которым, согласно п.3 ст.210 НК, вычеты не применяются. При продаже акций финансовый результат для целей вычета по НДФЛ считается с положительной разницы между прибылью от реализации и документально подтвержденными расходами.

Нюансы расчета срока права собственности при реализации ЦБ:

1. В этот срок включается период, в котором ценные бумаги выбыли из собственности по договору займа с брокером или репо (абз.2 ).
2. Если ЦБ приобретались и учитывались на ИИС, а после закрытия счета были переведены на другие счета, человек вправе получить при их реализации инвестиционный вычет. При этом срок нахождения этих ЦБ будет рассчитываться со дня их приобретения (письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-04-07/62308).
3. Если человек не купил акции, а получил их в наследство, право на вычет сохраняется. Срок владения начинают отсчитывать с дня открытия наследства (письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-04-05/54851).

Шаг 2. Заполнение декларации

Документы собраны. Пора заняться заполнением декларации.

Здесь есть 2 варианта:

• заполнить самостоятельно и бесплатно;
• заплатить и все сделают за вас (ну или почти все).

Мнение эксперта
Евгений Беляев
Юрист-консультант, финансовый эксперт

Спросить

Платная услуга заполнению декларации 3-НДФЛ стоит от нескольких сотен до нескольких тысяч. Все зависит от аппетита и наглости «конторок».

Некоторые люди, скорее всего по незнанию или по причине боязни неизвестности и возможных трудностей в заполнении, платят за услугу деньги.

Сама процедура самостоятельного заполнения сложностей не вызывает. И не займет много времени. Буквально полчаса. Ну максимум час — для самых «не быстрых»))).

Заказать декларацию за деньги или нет?

Есть такое выражение: Сэкономил, значит заработал.

Сколько стоит услуга? Например 600 рублей. Представьте, что за полчаса вы можете заработать 600 рублей. Не  в шахте, не таская мешки с мукой, а просто сидя дома за компьютером. Согласились бы вы на такую подработку? Я бы точно согласился.

Тем более при заказе платных услуги, вы все равно потеряете время. Пока вас проконсультируют. Дополнительно нужно будет предоставить необходимый пакет документов для заполнения (сканы или фото). Данные паспорта, ИНН, справку о доходах, движение средств и прочее и прочее.

Для примера приведу прейскурант цен на услуги одного популярного сервиса.

Заполнение декларации для получения инвестиционного вычета

После того, как общие сведения внесены в бланк декларации, необходимо заполнить остальные разделы.

Для начала заполняем Приложение1. В нем необходимо указать данные о полученных доходах. Причем, проставляется код 03, если проводились операции по акциям, либо 06, если вычет нужно получить по инвестиционному счету.

Приложение содержит информацию о том, у кого конкретно физическое лицо получило доход, какова его величина, а также сумма налога с дохода.

Далее должно быть заполнено Приложение 5, в котором записывается величина вычета по инвестиционному счету Приложение 8 составляется при применении вычета по ценным бумагам.

Разделы 1 и 2 являются обобщающими и заполняются в последнюю очередь, на основании введенных ранее данных.

Выбор вида инвестиционного вычета по ИИС

Многие инвесторы затрудняются с выбором наиболее подходящего вычета при проведении операций через ИИС.

Подбор оптимального варианта зависит от ряда факторов:

• наличия постоянного дохода, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов);
• срока инвестирования;
• суммы взносов на ИИС;
• процентной доходности.

Кроме того, имеет значение, в приобретение каких ЦБ были вложены средства. Прибыль от некоторых видов ценных бумаг не облагается НДФЛ. Речь идет, например, об облигациях федерального займа (ОФЗ), а также купонах корпоративных облигаций, выпущенных в 2017 году и в последующие годы.

Пример: физическое лицо заключило договор на ведение ИИС в феврале 2015 года. Затем, в течение 2015 года на счет была внесена сумма в размере 300 000 руб., за 2016 год – 400 000 руб., за 2017 год – 900 000 руб.

В течение этих 3 лет инвестор также получал официальную заработную плату в размере 80 000 руб. ежемесячно. Т. е. ежегодно в бюджет перечислялся НДФЛ в размере: 80 000 руб. * 12 * 13 % = 124 800 руб.

Доходность инвестиционного портфеля на протяжении этих 3 лет составляла 25 % – годовых. Прибыль от реализации ЦБ облагается НДФЛ в обычном порядке.

В марте 2018 года гражданин закрыл счет ИИС и решил рассчитать наиболее выгодный вид инвестиционного вычета.

1. Если применить вычет на взносы:

НДФЛ к возврату из бюджета составит: 300 000 * 13 % + 52 000 руб. + 52 000 руб. = 143 000 руб.

2. Если применить вычет на доход:

Прибыль от операций по ИИС = 2 312 500 руб. – 1 600 000 руб. = 712 500 руб.

НДФЛ к возврату (не удержанный при выводе средств) составит: 712 500 руб. * 0,13 % = 92 625 руб.

Очевидно, что в данном случае, учитывая небольшой срок инвестирования, выгоднее использовать вычет на сумму взносов. 

Кстати, открыть открыть счет в Сингапуре для рассчета со своими зарубежными контрагентами вы можете обратившись в компанию Amond & Smith Ltd

Список источников

1. Статья 219.1 НК РФ. Инвестиционные налоговые вычеты.

2. Пункт 7 статьи 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

3. Статья 214.1 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами.

4. Статья 214.9 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

5. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ.

6. Приказ Минфина РФ от 14.02.2017 № ММВ‑7–8/182@.«Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».

7. Письмо ФНС России от 17.01.2018 № ГД‑4–11/584@ «Об инвестиционных налоговых вычетах».

8. Письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03–04-05/9885 о применении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации ценных бумаг иностранных эмитентов, допущенных к торгам.

9. Письмо Минфина РФ от 30.06.2016 № 03–04-05/38358 о получении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ.

10. Письмо Минфина РФ от 29.08.2017 № 03–04-06/55349 об учёте при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами сумм накопленного купонного дохода в целях применения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ.

Варианты налогового вычета

Вычет типа А. В данном случае инвестору возвращают
13 % от вложенных денег за год

Стоит обратить внимание, что налоговый вычет предоставляется
на сумму в пределах 400 000 рублей (но не более уплаченного НДФЛ). Возврат не может превышать
13 % от этой суммы и ограничен максимальной выплатой в 52 тысячи рублей в год

В
случае закрытия ИИС ранее чем через 3 года все возмещенные средства необходимо будет
вернуть. Срок владения
счетом отсчитывается с даты заключения договора. По истечении 3 лет возвращать НДФЛ не придется. Такой
вариант подойдет, скорее, тем вкладчикам, которые имеют хорошую и стабильную белую
зарплату, а также инвесторам, не рассчитывающим получать огромный доход и вкладываться
регулярно в течение особенно длительного срока.

Вычет типа Б. При выборе этого варианта доход по ценным бумагам не будет облагаться налогом 13 %. Вычет предоставляется
только в том случае, если вкладчик не возвращал НДФЛ со взносов. Такой вид предназначен для тех, кто
всерьез и надолго решил перевести деньги на ИИС и кто планирует получать достаточно внушительный
доход. Тип Б также окажется выгодным инвесторам, готовым вкладывать крупные суммы денег (свыше 400 000
рублей в год).

Тип А считается более востребованным потому, что он доступен и удобен большему кругу лиц.

Два вида вычетов по ИИС

Сколько вычетов можно получить по ИИС? При открытии индивидуального инвестиционного счета вам доступен только один (!) из двух существующих налоговых вычетов:

1. Вычет по внесенным взносам.
2. Вычет по полученной прибыли.

Подробно расскажем о каждом.

1. Вычет по взносам на ИИС. В этом случае вы можете каждый год получать налоговый вычет, размер которого составляет 13 % от суммы денежных средств, положенных на ИИС (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ). Однако установлен фиксированный предел в 52 тыс. рублей. Больше этой суммы вы получить не сможете. Следовательно, даже если вы внесете на счет максимально допустимую сумму в 1 млн рублей, то получите не больше 52 тыс. руб. Кроме того, размер вычета, которым вы можете воспользоваться, не должен превышать сумму уплаченного налога на доходы по ставке 13 % за этот же период.

   Пример: Иванов О. Р. зарабатывает более 1 млн рублей ежегодно. В 2019 году он открыл ИИС и внес на него 700 тыс. руб. В 2020 году он подаст документацию в ФНС и получит вычет в размере 52 тыс. руб. В том же 2020 году он вновь внесет деньги на счет в сумме 700 тыс. руб., и в 2021 обратится в ФНС за вычетом в 52 тыс. руб. за предыдущий год.

   Пример: Петров И. О. зарабатывает 300 тыс. руб. в год (сумма уплаченного налога на доходы составила 39 тыс. руб.). В 2019 году он открыл ИИС и положил туда 600 тыс. руб. В 2020 году он будет вправе подать документацию в ФНС и получить вычет в размере уплаченного в 2019 году налога в 39 тыс. руб. Поскольку остаток вычета перенести будет нельзя, он сгорит.

2. Вычет по полученной прибыли. Если вы отдали предпочтение этому варианту (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ), то вправе освободить все доходы, полученные на ИИС, от налога на прибыль (13 % от полученной прибыли).

   Пример: в 2018 году Малышева Р. Р. завела индивидуальный инвестиционный счет и приобрела ценные бумаги стоимостью 50 тыс. рублей. Через три года она продаст их по 100 тыс. руб. за единицу. С полученной прибыли (разница между ценой акций при продаже и покупке) ей нужно будет уплатить налог по ставке 13 %. Вместе с тем Малышева Р. Р. сможет получить налоговый вычет по полученному доходу. В этом случае она будет освобождена от уплаты налога в размере 13 % от полученной прибыли.

   Как определиться с типом вычета? Однозначно ответить на этот вопрос сложно. Но надо учесть следующие моменты.

   Если вы работаете неофициально, то не вправе претендовать на вычет по взносам. Остается один вариант — вычет по полученной прибыли.

   Как правило, вычет по взносам — более выгодное решение. Вычет по прибыли дает большую выгоду лишь в том случае, если по ИИС вы получаете доход свыше размера инвестированных средств, но это редкое явление (если брать период, равный 3 годам). Вычет по взносам удобнее еще и потому, что о нем вы можете заявить уже на следующий год после того, как положили средства на счет, а не ждать 3 года.

   Если вы не знаете, какой тип налогового вычета выбрать, то можете решить этот вопрос уже после закрытия инвестиционного счета (то есть через 3 года). Поскольку вычет может быть получен за 3 предшествующих года, у вас есть право выбрать один из двух вариантов: или по взносам, или по прибыли. Но надо сказать, что отложенный выбор вычета по взносам связан с определенными финансовыми потерями, поскольку за 3 года обязательно пройдет инфляция.

   Пример: в 2017 году Дмитриева Р. Р. открыла ИИС и положила на счет 400 тыс. рублей. В 2018 положила еще 200 тысяч рублей, в 2019 году — еще столько же. Закрывая ИИС в 2020 году, она выберет, какой из двух типов счета будет наиболее выгодным для нее. Если размер полученного дохода превысит сумму взносов за 3 года (800 тыс. руб.), то удобнее для нее будет вычет по полученной прибыли. Если же прибыль не превысит этот показатель, лучшим решением станет вычет по внесенным финансовым средствам.

   Выбирать оптимальный вид налогового вычета на ИИС вы можете неограниченное количество времени. Но если вы хотя бы раз получали вычет по взносам, то впоследствии можете пользоваться только им. Если же вы еще не получали никакой вычет, то можете решить, какой именно выбрать.

   Но надо учитывать, что получить вычет по взносам вы можете лишь за 3 предшествующих года. К примеру, получить вычет в 2020 году можно за 2017, 2018, 2019 годы. В 2021 году заявить о вычете за 2017 год уже невозможно.

   При закрытии ИИС ранее чем через 3 года с момента заключения договора и уже после получения налогового вычета вы должны будете вернуть полученный вычет (поскольку информация о закрытии счета передается в ФНС). Если вы не заявляли о налоговом вычете, то закрыть ИИС сможете без каких бы то ни было последствий.

Оформление вычета разными способами

Даю пошаговые инструкции по оформлению инвестиционного вычета по типу “А” разными способами.

Онлайн на сайте налоговой

На мой взгляд, самый доступный и удобный способ – онлайн через личный кабинет на сайте налоговой инспекции. Если у вас нет личного кабинета, надо его завести. Для этого придется отправиться лично на прием к инспектору, который этим занимается, прихватив паспорт и ИНН. Сама процедура занимает пару минут. Инспектор дает пароль, логином выступает ИНН. Пароль временный, вы его должны заменить на более удобный.

Рассмотрим этапы оформления.

Этап 1. Вводите логин и пароль – и вы в своем личном кабинете. Там должна быть вся информация по имуществу, которым владеете, начисленным и уплаченным налогам.

Этап 2. Выбираете вкладку “Жизненные ситуации”, потом – “Подать декларацию 3-НДФЛ”.

Этап 3. Теперь надо выбрать, каким способом будете подавать декларацию: онлайн на сайте или через программу “Декларация”, которую здесь же можно скачать и установить на компьютер. Принципиальной разницы нет.

Этап 4. Заполняете данные. Держите при себе подготовленные документы, их сканы надо приложить к декларации. Если, кроме инвестиционных, у вас есть другие вычеты (например, на образование или лечение), то сведения по ним вносятся здесь же. Заполнить 3-НДФЛ просто, если перед глазами есть документы (справка 2-НДФЛ, платежки по перечисленным суммам).

Этап 5. Декларация подписывается электронной подписью, которую можно получить через свой личный кабинет. Зайдите в свой профиль и откройте вкладку “Получить ЭП”, следуйте инструкции. Полученной подписью можно подписывать только документы, оформленные для налоговой инспекции. Она носит статус неквалифицированной.

Этап 6. Готовую декларацию с подгруженными в систему документами подписываете электронной подписью и нажимаете кнопку “Подтвердить и отправить”.

Этап 7. Периодически заходите в личный кабинет и проверяйте статус отправленных документов. Как только появится кнопка “Распорядиться” во вкладке “Мои налоги”, надо на нее нажать и заполнить банковские реквизиты счета, куда налоговая перечислит деньги.

Камеральная проверка идет в течение 3 месяцев, потом еще один месяц дается на перечисление денег. Рекомендую просматривать появляющиеся уведомления в личном кабинете. Иногда налоговая возвращает документы на доработку или исправление ошибок. В моем случае инспектор лично звонил и просил прислать недостающие документы.

Через Госуслуги

Еще один “компьютерный” способ подачи декларации и получения вычета – через сайт Госуслуги. На мой взгляд, он более замороченный. Дело в том, что документы нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Ее оформляют в специальных аккредитованных центрах не бесплатно. Делается быстро, но, во-первых, имеет срок действия, во-вторых, требует внесения платы. Зачем платить за то, что можно оформить бесплатно?

В остальном процедура схожая с предыдущим способом: онлайн заполняете декларацию, подписываете ее, отправляете в налоговую и ждете ответа.

Другие способы подачи декларации и получения инвестиционного вычета – личное посещение налоговой и отправка документов по почте. Всего пару лет назад я предпочитала именно личное посещение, инспектор объяснял, что и где писать, указывал на ошибки. Потом я перешла на онлайн-заполнение, потому что процедура оформления уже не казалась такой сложной и непонятной.

Инвестиционный вычет для граждан

Право на инвестиционный вычет по налогу на доходы возникает у граждан, если они инвестируют в сферу ЦБ, паев, торгуют на фондовой бирже. Вычет призван стимулировать вложения частных капиталов в указанную сферу. Выплату регулирует НК РФ, статья 219.1.

В законодательстве отражены их различные виды:

1. Вычет определяется величиной положительного финансового результата по операциям с ценными бумагами. Гражданин должен иметь в собственности имущество в виде ценных бумаг свыше трех лет.
2. Вычет рассчитывается по объему взносов, денег, аккумулированных физлицом на индивидуальном инвестиционном счете — ИИС — за определенный период.
3. Вычет исчисляется от доходной части ИИС физлица за период. Фактически налогоплательщик получает свою прибыль в полном объеме, без обложения налогом.

Понятие ИИС содержит ФЗ №39 от 22-04-96 г., охватывающий сферу рынка ценных бумаг. Такой счет физическое лицо может открыть в управляющей (брокерской) компании. Счет, как правило, имеет более высокую доходность, в сравнении с обычным депозитным, открытым в банке. Срок действия счета – 3 года.

Для получения вычетов ФНС рекомендует придерживаться определенного порядка действий и помнить некоторые важные моменты.

Вычет, связанный с продажей ЦБ:

• предоставляется с 2017 г., по декларации за год;
• дается на основании копий подтверждающих документов (отчеты брокеров, подтверждающие период владения ценными бумагами, расчеты доходов по ним);
• к документам прилагается справка 2-НДФЛ, если гражданин работает;
• требует предоставления ф. 3-НДФЛ (декларация о доходах).

Пакет документов вместе с заявлением на вычет передается в налоговую по месту жительства гражданина.

Размер вычета ограничен предельной величиной. Она рассчитывается как сумма лет нахождения в ЦБ собственности и значения, равного 3 млн руб.

Внимание! Если расчет вычета гражданин поручил налоговому агенту или нескольким, то на основании информации от них гражданин обязан сам определить свою максимально допустимую величину налогового вычета и доплатить налог, если это необходимо. Вычет, связанный с доходами на ИИС:

Вычет, связанный с доходами на ИИС:

• вычет действует с 2015 г.;
• при расторжении договора на использование ИИС физлицом раньше 3-х лет оно обязано восстановить НДФЛ и уплатить пени;
• ИИС у физлица должен быть только один.

Пакет документов на получение вычета в целом аналогичен приведенному выше. Кроме подтверждающих наличие ИИС документов, декларирования по ф. 3-НДФЛ и пр. необходимы, также и копии банковских, кассовых, иных платежных документов как подтверждение внесения средств. Предельный размер вычета — 400 т. руб. в год.

Вычет, связанный с суммой взносов на ИИС:

• вычет нельзя получить ранее чем истекут 3 года использования ИИС;
• в вычете будет отказано, если гражданин уже пользовался другим его видом – с суммы внесения на ИИС.

Поручить исчисление индивидуального вычета этого вида можно и налоговому агенту. Будут необходимы в этом случае справки из налоговой, что гражданин:

• не пользовался вычетом с суммы внесения счет;
• не имеет других ИИС.

Справки предоставляются в течение 30-дневного срока. Гражданин обязан предоставить справку ИФНС в бухгалтерию организации-участника рынка ЦБ, с которой он находится в деловом контакте. Справка служит основанием не удерживать НДФЛ. Предельная величина по вычету отсутствует.